Fiscalité entre la Belgique et le Luxembourg : quel pays taxe quoi ?

Qui taxe quoi ?

La règle des 34 jours

Depuis les revenus 2022, la convention prévoit une tolérance de 34 jours par an (24 auparavant) : jusqu’à ce seuil, tout le salaire reste imposable au Luxembourg, même les jours télétravaillés en Belgique ou passés en mission dans un autre pays. Toute fraction de journée compte comme une journée entière. Au-delà, la tolérance tombe dès le premier jour : le salaire se répartit selon les jours réellement prestés dans chaque pays. Gardez des preuves de présence (attestations détaillées de l’employeur, relevés de présence, frais de déplacement).

Ce que la Belgique réclame quand même

L’exonération ne dispense pas de déclarer. Le salaire luxembourgeois figure dans la déclaration belge, où il sert à calculer le taux appliqué à vos autres revenus belges. La commune prélève aussi sa taxe additionnelle, calculée sur l’impôt belge théorique afférent à ce revenu. Aucune retenue ne la couvre et elle arrive avec l’avertissement-extrait de rôle, parfois plus d’un an après. En cas d’erreur, le délai de réclamation est d’un an.

Assimilation fiscale au Luxembourg

Un résident belge peut demander à être traité comme un résident luxembourgeois si l’une de ces conditions est remplie : au moins 90 % de ses revenus mondiaux imposables au Luxembourg, revenus non imposables au Luxembourg inférieurs à 13 000 €, ou plus de 50 % des revenus professionnels du ménage imposables au Luxembourg. L’assimilation ouvre les déductions des résidents, mais n’est pas toujours avantageuse : elle peut augmenter le taux appliqué. La demande passe par la déclaration modèle 100, au plus tard le 31 décembre de l’année suivante.

Pensions et comptes luxembourgeois

Une pension légale luxembourgeoise reste imposée au Luxembourg après un retour en Belgique, mais se déclare en Belgique pour le taux. Le capital d’une pension complémentaire est taxé en Belgique : le taux de 0 % sur la part employeur dépend d’une attestation prouvant la taxe de 20 % payée au Luxembourg. Les comptes luxembourgeois se déclarent dès que vous devenez résident belge, et les banques luxembourgeoises ne retiennent pas de précompte belge sur les intérêts.

Questions fréquentes

Combien de jours puis-je télétravailler en Belgique pour un employeur luxembourgeois ?

34 jours par an au total, télétravail et missions hors du Luxembourg compris. Au-delà, ces jours deviennent imposables en Belgique dès le premier.

Mon salaire luxembourgeois est exonéré : pourquoi la Belgique me réclame-t-elle de l’impôt ?

Pour deux raisons : le salaire augmente le taux appliqué à vos autres revenus belges, et la taxe communale est calculée sur ce revenu. Aucune retenue ne couvre ce montant.

L’assimilation fiscale est-elle intéressante ?

Pas automatiquement. Elle ouvre des déductions, mais peut augmenter le taux ; une simulation des deux scénarios s’impose.

Ma pension luxembourgeoise est-elle imposée en Belgique ?

La pension légale reste imposée au Luxembourg et sert seulement au calcul du taux belge. Un capital de pension complémentaire est, lui, taxé en Belgique.

Dois-je déclarer mon compte bancaire luxembourgeois ?

Oui, dès que vous êtes résident belge : au Point de contact central de la Banque nationale et chaque année dans la déclaration (code 1075). Les intérêts sont à déclarer en Belgique.

Dans quel pays suis-je affilié à la sécurité sociale si je télétravaille ?

Au Luxembourg tant que le travail en Belgique reste sous 25 %. Avec l’accord-cadre télétravail, ce seuil monte à 49,9 %, sur demande conjointe auprès du CCSS.