Retraite en Italie : pensions suisses et résidence (2027)

Vous envisagez de quitter la France pour prendre votre retraite en Italie en 2027 tout en percevant des pensions suisses et en conservant un patrimoine français ?

Les pensions suisses AVS et LPP peuvent relever d’un prélèvement italien de 5 %, mais l’avantage suppose une résidence italienne reconnue et un examen séparé des autres revenus, de la santé et du patrimoine ; le résultat dépend des circonstances individuelles.

Les montants ci-dessous sont illustratifs. Le projet concerne les revenus de 2027 ; les barèmes expressément datés de 2026 ne constituent pas une confirmation des règles de 2027. L’analyse ne précise pas de millésime d’exercice d’imposition distinct.

Résidence fiscale : compter les jours ne suffit pas

Depuis 2024, l’Italie retient plusieurs critères alternatifs : résidence civile, domicile, inscription à l’anagrafe et présence physique. Un critère doit être rempli pendant la majeure partie de l’année, soit 183 jours, ou 184 jours les années bissextiles, fractions de journée comprises. L’inscription à l’anagrafe constitue une présomption réfragable.

Le domicile italien renvoie principalement aux relations personnelles et familiales. La présence physique peut donc être déterminante lorsque les attaches familiales restent dans un autre pays. Une présence d’environ six mois et demi laisse peu de marge : les voyages et retours imprévus doivent être suivis avec précision.

La France examine ses propres critères de domicile fiscal. L’article 4 B du CGI, tel que présenté dans l’analyse depuis la loi de finances pour 2025, réserve la primauté de la résidence déterminée par une convention fiscale.

Lorsque les deux pays considèrent une personne comme résidente, la convention franco-italienne applique successivement :

• le foyer d’habitation permanent ;

• le centre des intérêts vitaux, personnels et économiques ;

• le séjour habituel ;

• la nationalité, puis l’accord entre administrations.

Une maison disponible dans chaque pays ne tranche pas le premier critère. Si les liens personnels et économiques restent principalement en France, le nombre de jours passés en Italie ne suffit pas nécessairement : le séjour habituel intervient seulement lorsque les critères précédents ne permettent pas de conclure.

Des pensions versées sur un compte italien, les dépenses courantes, le suivi médical, les activités sociales et les démarches administratives peuvent documenter une installation réelle. Ces éléments réduisent le risque de contestation sans le supprimer. Conservez les preuves de présence et d’attaches année après année.

Pensions suisses : le prélèvement italien de 5 %

Pour les pensions AVS et de deuxième pilier examinées dans l’analyse, la convention italo-suisse attribue l’imposition à l’Italie lorsque le bénéficiaire y est résident. Le régime italien prévoit ensuite un prélèvement de 5 % sur les rentes AVS et les prestations LPP.

La réponse n° 125/2024 de l’Agenzia delle Entrate admet l’application à l’ensemble de la prestation LPP, y compris la part surobligatoire et les rachats volontaires.

Deux modalités sont distinguées :

• Versement sur un compte italien : la banque retient les 5 % ; les sommes ainsi prélevées n’ont pas à être déclarées selon le régime décrit.

• Versement à l’étranger : le bénéficiaire calcule et acquitte les 5 % dans sa déclaration italienne.

À titre illustratif, 100 000 € × 5 % = 5 000 € d’impôt annuel sur les seules pensions concernées.

Cette conclusion conserve plusieurs réserves. La position administrative citée concerne un contribuable inscrit à l’AIRE ; l’application à une autre configuration doit être validée, au besoin par un interpello. La confirmation porte sur les premier et deuxième piliers : un autre contrat doit être examiné séparément.

Il faut aussi avertir les caisses suisses du changement de résidence et leur demander les justificatifs nécessaires pour éviter une retenue suisse. L’ensemble dépend de la solidité de la résidence italienne, notamment au regard de la convention avec la France.

Retraites françaises : une déclaration dans les deux pays

Les pensions françaises de sécurité sociale visées par la convention, dont le régime général, l’AGIRC et l’ARRCO selon l’échange de lettres cité, sont imposables en France et en Italie. L’Italie accorde un crédit d’impôt égal à l’impôt français, plafonné à l’impôt italien correspondant.

Elles doivent donc être déclarées en Italie, même lorsque le montant final d’impôt est faible.

Pour 2026, la retenue française des non-résidents comporte une tranche à 0 % jusqu’à 17 275 € par an. Les tranches à 0 % et 12 % sont présentées comme libératoires dans l’analyse.

Le barème italien ordinaire cité pour 2026 est de 23 % jusqu’à 28 000 €, 33 % jusqu’à 50 000 €, puis 43 %. La déduction propre aux pensions peut atteindre 1 955 €, avec une absence d’impôt jusqu’à environ 8 500 € de revenu dans la configuration décrite.

De petites retraites françaises peuvent ainsi conduire à un impôt nul ou faible si les pensions suisses relèvent séparément des 5 %. Ce résultat reste à confirmer pour chaque bénéficiaire et pour l’année concernée.

Le régime italien à 7 % est un dispositif distinct

Le régime des retraités étrangers à 7 % ne doit pas être confondu avec celui des pensions suisses à 5 %.

Le régime décrit concerne, pour une durée limitée, certaines communes de 30 000 habitants au plus en Sicile, Calabre, Sardaigne, Campanie, Basilicate, Abruzzes, Molise et Pouilles, ainsi que des communes concernées par les séismes de 2009 et de 2016-2017.

Une installation dans une autre commune n’ouvre donc pas automatiquement ce droit. Le choix d’un lieu de résidence doit être examiné séparément de l’éligibilité des pensions suisses aux 5 %.

Assurance maladie : identifier l’État compétent

Le pays responsable des soins découle des règles de coordination applicables à l’Union européenne et à la Suisse. Il ne se choisit pas simplement selon le coût souhaité.

Un retraité vivant en Italie, sans pension italienne et percevant uniquement une pension française, peut relever de la France pour la prise en charge. Il demande alors un formulaire S1 à sa caisse et l’enregistre auprès du service de santé italien.

Pour une personne percevant des pensions françaises et suisses, sans pension italienne, l’État compétent est celui dont elle a relevé le plus longtemps. Le montant des pensions ne remplace pas l’examen des durées de carrière.

Si la Suisse est compétente, une affiliation à la LAMal peut s’appliquer. Les résidents d’Italie disposent toutefois, dans le cadre décrit, d’un droit d’option à exercer auprès de l’Institution commune LAMal dans les trois mois du déménagement.

Lorsque la France supporte la charge des soins, l’analyse mentionne l’absence de CSG et de CRDS sur les retraites concernées, mais une cotisation maladie de 3,2 % sur la retraite de base et de 4,2 % sur la complémentaire. Si la Suisse est compétente, l’absence de cotisation maladie française reste à confirmer auprès des caisses.

Les membres d’un couple peuvent relever de situations différentes. Il faut obtenir les relevés de carrière et vérifier aussi les droits aux soins pendant les séjours en France.

Comptes et assurance-vie conservés en France

Pour un résident italien, les avoirs français deviennent des avoirs étrangers. L’analyse prévoit une déclaration annuelle au cadre RW, y compris lorsqu’aucun impôt n’est dû.

Elle distingue notamment :

• un droit de 34,20 € par compte bancaire, si le solde moyen dépasse 5 000 € ;

• un impôt annuel de 0,2 % sur la valeur des contrats d’assurance-vie étrangers.

Avec un contrat illustratif de 300 000 €, le second prélèvement représente 600 € par an. Les intérêts des comptes sont imposables en Italie ; leurs modalités ne sont pas chiffrées ici.

Rachat d’assurance-vie : anticiper les deux fiscalités

Après l’installation, l’analyse décrit une taxation italienne de 26 % sur le gain, calculé par différence entre le capital reçu et les primes versées. L’inclusion des gains accumulés avant l’arrivée doit être confirmée.

En France, elle mentionne un prélèvement obligatoire de 7,5 % pour un contrat de plus de huit ans et de 12,8 % en deçà, sous réserve d’une réduction conventionnelle, sans prélèvements sociaux pour le non-résident.

Le crédit d’impôt italien n’est pas accordé lorsque s’applique l’impôt de 26 % décrit ; il n’existe, selon l’analyse, qu’en cas d’option pour le barème ordinaire. La qualification conventionnelle du gain demeure discutée et n’est pas tranchée ici : il ne faut donc présumer ni une compensation automatique ni un coût définitif sans examen.

Avant tout rachat, réunissez les dates des contrats, les gains latents et l’âge lors du versement des primes. Un rachat avant le départ relève encore du régime français du résident, mais peut affecter les avantages de transmission d’un ancien contrat.

Maison française : déclaration et IVIE

L’analyse décrit une IVIE de 1,06 % sur les immeubles étrangers des résidents italiens. Pour une maison française, la base mentionnée est le coût d’acquisition ou la valeur locative cadastrale revalorisée.

La taxe foncière française, hors taxe d’enlèvement des ordures ménagères, vient en déduction. L’impôt n’est pas dû s’il ne dépasse pas 200 €.

Exemple illustratif :

• base retenue : 250 000 € ;

• IVIE brute : 250 000 € × 1,06 % = 2 650 € ;

• taxe foncière déductible : 1 250 € ;

• solde illustratif : 1 400 €.

La maison doit figurer au cadre RW, même si aucun impôt n’est dû. Les impôts locaux français continuent à s’appliquer. La base admise et la déduction doivent être établies à partir des documents du bien.

Départ en 2027 : préparer l’année de transition

L’Italie raisonne sur l’année entière lorsque ses critères de résidence sont remplis pendant la majeure partie de l’année. La convention franco-italienne ne comporte pas de clause de fractionnement d’année selon l’analyse.

La France distingue, en revanche, la période de résidence jusqu’au départ et celle qui suit. Un départ en cours d’année peut donc créer un chevauchement, à résoudre par les critères conventionnels.

Un départ organisé au tout début de janvier permet de mieux aligner les deux calendriers, sans dispenser de justifier la résidence réelle. Si les préparatifs ne sont pas achevés, reporter le projet peut être préférable ; les jours déjà passés en Italie en 2026, puis en 2027, restent à surveiller.

Avant le départ, les priorités sont de :

• documenter les jours de présence et les attaches dans chaque pays ;

• faire confirmer l’application des 5 % et le traitement des retraites françaises ;

• identifier l’État compétent pour la santé et les démarches S1 ou LAMal ;

• examiner les contrats d’assurance-vie avant tout arbitrage ;

• préparer les changements d’adresse, de comptes et d’inscription administrative.

L’année suivant le départ, la déclaration française 2042 concerne les revenus jusqu’au départ ; la 2042-NR vise les revenus français imposables après le départ. Les déclarations italiennes doivent intégrer les revenus concernés, le cadre RW et les impôts patrimoniaux applicables.

Les effets sur la succession, une vente future de la maison, les impôts locaux italiens et l’immatriculation des véhicules nécessitent un examen distinct : aucune conclusion sur ces points n’est établie ici.

Questions fréquentes

Passer 183 jours en Italie garantit-il de quitter la résidence fiscale française ?

Non. La France peut aussi considérer la personne comme résidente ; la convention départage alors les deux États selon des critères hiérarchisés, dont le centre des intérêts vitaux avant le séjour habituel.

Les 5 % s’appliquent-ils à tous les revenus étrangers ?

Non. Le régime décrit porte sur les pensions suisses AVS et LPP. Les retraites françaises, les placements et les immeubles suivent des règles distinctes.

Faut-il nécessairement recevoir les pensions sur un compte italien ?

L’analyse prévoit aussi un paiement à l’étranger, avec calcul des 5 % dans la déclaration italienne. Le versement en Italie permet la retenue bancaire et contribue à documenter les liens économiques locaux.

Un couple peut-il relever de deux pays pour l’assurance maladie ?

Oui. Les pensions perçues et les durées de carrière doivent être examinées pour chaque personne, avec confirmation auprès des organismes compétents.

Peut-on conserver une assurance-vie française après le départ ?

Le maintien du contrat doit être examiné avec l’assureur, et sa détention entraîne des obligations italiennes. Un rachat exige une analyse préalable des prélèvements des deux pays et de l’incertitude conventionnelle.

Pourquoi privilégier un départ début janvier ?

Cela réduit le décalage entre le traitement italien de l’année entière et le découpage français à la date du départ. La réalité de la résidence reste déterminante.

Sources

• BOFiP — Convention franco-italienne et résidence

• Agenzia delle Entrate — Réponse n° 125/2024

• Assemblée nationale — Réponse ministérielle n° 9382

• BOFiP — Retenue à la source des non-résidents, barème 2026

• Impots.gouv.fr — Comprendre l’avis d’impôt des non-résidents

• CLEISS — Règlement (CE) n° 883/2004, soins des pensionnés

• OFSP — Assurance maladie des bénéficiaires d’une rente suisse à l’étranger

• Impots.gouv.fr — Rachat d’assurance-vie par un non-résident

• Impots.gouv.fr — Déclaration de l’année du départ

Informations générales, sans conseil fiscal personnalisé. Les règles évoluent chaque année et le traitement dépend de la situation individuelle.

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