Retour en Belgique en 2026 : comment déclarer ses pensions britanniques ?

Une pension britannique peut rester imposable au Royaume-Uni après un retour en Belgique, tout en devant être déclarée en Belgique. Le traitement dépend notamment de la nature de la pension, de son historique et de la résidence fiscale : chaque situation doit être examinée individuellement.

Le cadre présenté concerne un retour en Belgique pendant l’année de revenus 2026, avec une déclaration belge à l’exercice d’imposition 2027. Le profil est illustratif et aucun montant personnel n’est repris.

Un retour en Belgique ne règle pas à lui seul la fiscalité des pensions

Prenons le cas courant d’une personne retraitée qui s’installe en Belgique après avoir vécu au Royaume-Uni. Elle reçoit une pension britannique et, éventuellement, une pension belge.

Il faut distinguer trois questions : à partir de quand devient-elle résidente fiscale belge, quel pays peut imposer chaque pension et quelles déclarations restent nécessaires dans chaque pays ? La date du déménagement doit être rapprochée de la situation réelle et des règles de résidence applicables.

L’année britannique ne correspond pas à l’année civile belge. Pour 2026/27, elle va du 6 avril 2026 au 5 avril 2027. Les relevés britanniques doivent donc être rapprochés des périodes utiles à la déclaration belge.

Quel pays impose la pension britannique ?

L’article 18 de la convention belgo-britannique modifiée prévoit en principe l’imposition des pensions dans leur État d’origine, sous réserve notamment des dispositions relatives aux fonctions publiques.

Une règle transitoire liée au 1er janvier 2013 maintient toutefois un traitement différent pour certaines pensions anciennes. Il faut donc identifier le régime concerné et l’historique des paiements, sans conclure à partir de la seule date du retour en Belgique.

Pour une pension de survie, une vérification particulière peut être nécessaire lorsque le régime versait déjà une pension avant cette date. La date du premier paiement au conjoint survivant ne suffit pas, à elle seule, à résoudre toutes les questions d’interprétation.

Pourquoi déclarer une pension exonérée en Belgique ?

Lorsque les conditions conventionnelles sont remplies, la Belgique applique une exonération avec réserve de progressivité : le revenu britannique peut influencer le taux appliqué aux autres revenus. La convention prévoit aussi sa prise en compte pour les additionnels communaux concernés.

Il faut donc distinguer « exonéré » et « sans effet fiscal ». L’existence d’une retenue britannique ne dispense pas de vérifier la déclaration belge.

Quelles déclarations pour l’année du retour ?

Pour une arrivée en cours d’année 2026, la première déclaration belge de résident concerne la période pendant laquelle la personne est habitante du Royaume. Une obligation distincte à l’impôt des non-résidents peut concerner les revenus belges de la période antérieure.

Si une pension belge était déjà perçue pendant la résidence au Royaume-Uni, il est utile de vérifier les déclarations antérieures dans MyMinfin. L’absence de formulaire reçu ou de précompte ne permet pas, à elle seule, de conclure qu’aucune démarche n’était nécessaire.

Les dates de dépôt doivent être vérifiées pour 2027 : les échéances de la campagne précédente ne doivent pas être transposées automatiquement.

Au Royaume-Uni, le traitement de l’année scindée, ou « split year treatment », suppose de remplir des conditions propres. Il ne découle pas automatiquement d’une inscription dans une commune belge.

Préparer les documents et contrôler les retenues

Pour chaque pension, rassemblez :

• les attestations précisant sa nature et sa date de prise de cours ;

• les relevés de paiements et d’éventuels arriérés ;

• les documents de retenue fiscale et les courriers de HMRC ;

• les justificatifs du changement de résidence ;

• la fiche belge 281.11, lorsqu’elle est applicable.

Les montants britanniques doivent être convertis en euros selon une méthode appropriée et documentée. Vérifiez les périodes couvertes, les montants bruts et les retenues : le montant net reçu sur le compte ne raconte pas toute la situation fiscale.

Un code britannique NT, qui permet l’absence de retenue, ne doit pas être demandé simplement parce que la personne habite désormais en Belgique. Inversement, un code fiscal déjà appliqué ne prouve pas que le traitement conventionnel et le montant prélevé sont exacts.

Pourquoi éviter une estimation trop rapide de l’impôt ?

Une petite pension belge ne garantit pas un impôt nul en présence de pensions étrangères. Le résultat dépend des revenus pris en compte, des réductions pour pensions, des règles de l’année d’arrivée et des additionnels communaux.

Un calcul fiable doit porter sur la bonne période et le bon exercice d’imposition. Appliquer un barème annuel à des revenus partiels, ou mélanger les paramètres de plusieurs années, ne permet pas d’obtenir une estimation solide.

Ne pas oublier les autres éléments étrangers

Le retour en Belgique peut aussi entraîner des obligations concernant les comptes bancaires et les immeubles conservés à l’étranger.

Les comptes étrangers concernés doivent être communiqués au Point de contact central de la Banque nationale et mentionnés dans la déclaration annuelle. Une communication au Point de contact central ne remplace pas cette mention annuelle.

Pour un immeuble étranger, vérifiez les formalités permettant l’attribution d’un revenu cadastral belge ainsi que son traitement dans la déclaration. Ces démarches sont distinctes de celles relatives aux pensions.

Questions fréquentes

Toutes les pensions britanniques sont-elles traitées de la même manière ?

Non. La nature de la pension, les dispositions conventionnelles applicables et l’historique du régime doivent être vérifiés.

Dois-je déclarer une pension déjà imposée au Royaume-Uni ?

Oui, lorsqu’elle relève de votre déclaration belge de résident. L’exonération conventionnelle doit être correctement prise en compte ; elle ne dispense pas de déclarer le revenu.

Une pension de survie récente relève-t-elle automatiquement du Royaume-Uni ?

Il faut examiner le régime et l’historique des paiements, notamment en présence de droits antérieurs à 2013. Une conclusion automatique à partir de la seule date d’attribution est à éviter.

Puis-je me fier entièrement à une déclaration préremplie ?

Vous devez vérifier les pensions étrangères, les comptes et les éventuels immeubles étrangers. Des informations peuvent manquer même si la pension belge figure déjà dans la déclaration.

Quels documents conserver pour les arriérés ?

Conservez le décompte distinguant les périodes concernées, la date de paiement, le montant brut et les retenues. Ces éléments permettent d’examiner leur traitement dans chaque pays.

Sources

• Protocole du 24 juin 2009 modifiant la convention Royaume-Uni et Belgique, notamment les articles 18 et 23.

• HMRC, Double Taxation Relief Manual DT3403, Belgium treaty summary. Cette fiche présente notamment le traitement des pensions belges reçues par des résidents britanniques ; elle doit être lue dans son contexte.

Cet article présente un cadre général et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Les règles peuvent évoluer chaque année et le traitement dépend de la situation exacte.

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