Loonbelasting voor zeevarenden uit België (2026)
Loonbelasting voor zeevarenden uit België terugvragen in 2026? Offshorewerk volstaat niet. Het belastingverdrag en de jaarafrekening bepalen uw uitkomst.
Krijgt u de Nederlandse loonbelasting over 2026 terug als u in België woont en volledig buiten Nederland op een offshorewerkschip werkt?
Offshorewerk buiten Nederland geeft op zichzelf geen recht op teruggaaf. Als het Belgisch-Nederlandse belastingverdrag het heffingsrecht aan Nederland toewijst, kan Nederland sinds 1 januari 2025 ook loon voor volledig buiten Nederland verricht werk belasten. Een teruggaaf hangt af van uw verdragspositie en uw definitieve aanslag.
Dit artikel gaat over het Nederlandse belastingjaar 2026 en, voor de Belgische aangifte, over inkomstenjaar 2026 (aanslagjaar 2027).
Wat veranderde op 1 januari 2025?
Een inwoner van België die uitsluitend buiten Nederland aan boord werkte, kon onder de oude regels in een situatie terechtkomen waarin het verdrag Nederland het heffingsrecht gaf, maar de Nederlandse inkomstenbelasting geen grondslag bood om dat recht uit te oefenen. Een eerder standpunt van de Belastingdienst hierover is na de wetswijziging ingetrokken.
Sinds 1 januari 2025 geldt op grond van artikel 7.2, lid 7, Wet inkomstenbelasting 2001 dat een geheel of gedeeltelijk buiten Nederland vervulde dienstbetrekking als in Nederland vervuld wordt behandeld voor zover Nederland het heffingsrecht over het loon heeft op grond van het toepasselijke verdrag. De toelichting noemt zeevaart in internationaal verkeer als aanleiding voor de wijziging. De wettelijke regel zelf bevat die voorwaarde niet.
Welke onderneming exploiteert het schip?
Artikel 15, lid 3, van het belastingverdrag Nederland–België van 2001 wijst het heffingsrecht over loon voor werk in dienstbetrekking aan boord toe aan het verdragsland waar de werkelijke leiding van de exploitant is gevestigd. Voor deze bepaling hoeft het schip niet in internationaal verkeer te varen. Dat blijkt ook uit een standpunt van de Nederlandse Belastingdienst over baggerschepen die op één plek werkten.
Neem een inwoner van België die in loondienst aan boord van een offshorewerkschip werkt. Als de onderneming die het schip exploiteert haar werkelijke leiding in Nederland heeft, kan de bijzondere verdragsregel het loon ook bij werk buiten Nederland aan Nederland toewijzen. Bij uitzendwerk of bevrachting is het daarom van belang vast te stellen wie het schip feitelijk exploiteert en van waaruit die onderneming wordt geleid.
Wat betekent dit voor de Belgische aangifte?
Woont u fiscaal in België, dan vermeldt u het buitenlandse loon in uw Belgische aangifte. Als Nederland volgens het verdrag mag heffen en aan de voorwaarden voor Belgische vrijstelling is voldaan, kan België het loon vrijstellen met progressievoorbehoud. Het loon kan dan meetellen bij het bepalen van het tarief op andere Belgische belastbare inkomsten.
Als de bijzondere scheepsregel niet van toepassing is, moet u de gewone verdragsregels voor loon opnieuw toetsen. Bewaar uw Nederlandse jaaropgaaf en aanslag om de fiscale behandeling van het loon te kunnen onderbouwen.
Wanneer kan de Nederlandse aangifte wel een teruggaaf opleveren?
De werkgever houdt loonheffing per loonperiode in. In de Nederlandse aangifte wordt die inhouding verrekend met de definitieve aanslag, die uitgaat van uw fiscale jaarloon en uw persoonlijke situatie. Als er gedurende het jaar meer is ingehouden dan u uiteindelijk verschuldigd bent, kan het verschil worden terugbetaald.
Splits daarbij loonbelasting en premies volksverzekeringen. De verzekeringsplicht wordt afzonderlijk bepaald. Als u in Nederland verzekerd en premieplichtig bent, kan die premie verschuldigd blijven, ook als een deel van de loonbelasting wordt terugbetaald. Voor wie in 2026 het hele jaar premieplichtig is en de AOW-leeftijd nog niet heeft bereikt, vermeldt de Belastingdienst een gezamenlijk tarief van 27,65% over maximaal € 38.883 aan premie-inkomen, vóór eventuele heffingskortingen.
Veelgestelde vragen
Is offshorewerk uitgesloten van de verdragsregel?
Offshorewerk kan onder artikel 15, lid 3, vallen als het gaat om werk in dienstbetrekking aan boord van een schip. Het verdrag van 2001 vereist daarvoor geen exploitatie in internationaal verkeer.
Bepaalt de vlag van het schip welk land loonbelasting mag heffen?
Voor deze verdragsregel is de plaats van werkelijke leiding van de exploitant doorslaggevend. De vlag alleen geeft daarover geen uitsluitsel.
Wat als een uitzendbureau mijn loon betaalt?
De loonstrook vertelt u wie uw loon betaalt. Om de scheepsregel toe te passen moet u ook weten welke onderneming het schip exploiteert en waar zij werkelijk wordt geleid.
Kan ik een teruggaaf krijgen als Nederland mag heffen?
Ja, als de definitieve aanslag lager is dan de ingehouden loonheffing. Vergelijk daarvoor uw jaaropgaaf met de aanslag en controleer afzonderlijk de loonbelasting en premies.
Welke documenten helpen bij de beoordeling?
Bewaar uw loonstroken, Nederlandse jaaropgaaf en aanslag. Vraag zo nodig ook om een schriftelijke bevestiging van de identiteit van de exploitant en de plaats van zijn werkelijke leiding.
Bronnen
Dit artikel beschrijft het algemene fiscale kader. Het is geen persoonlijk advies. De regels kunnen jaarlijks wijzigen en de fiscale behandeling hangt af van uw precieze situatie.
Nood aan fiscaal advies op maat van uw situatie?
Herkent u uw situatie hierin? BeFiscal heeft al vergelijkbare dossiers behandeld. Wilt u een schriftelijke fiscale analyse op basis van uw eigen cijfers en situatie? Klik rechts op deze pagina op de chatknop ‘Stel uw vraag’. Onze assistent verzamelt de nodige informatie en begeleidt u tot u uw persoonlijke schriftelijke analyse ontvangt.