Vivre au Monténégro avec une LLC américaine : quels impôts en Belgique pour les revenus 2025 et 2026 ?

Vivre au Monténégro et facturer par une LLC américaine ne suffit pas à supprimer les obligations fiscales belges. La résidence fiscale détermine notamment la déclaration des revenus mondiaux et l’éventuelle application de la taxe Caïman ; la TVA et les déclarations américaines suivent leurs propres règles. Le traitement exact dépend de la situation individuelle.

Les exemples chiffrés sont illustratifs ; cet article porte sur les revenus 2025, exercice d’imposition 2026, et les revenus 2026, exercice d’imposition 2027, selon l’analyse disponible en octobre 2026.

Résidence fiscale : l’adresse administrative ne suffit pas à trancher

Une personne qui travaille à distance depuis le Monténégro peut conserver certains liens avec la Belgique. Pour déterminer sa résidence fiscale, il faut examiner son domicile effectif et le siège de sa fortune, plutôt que le seul pays d’immatriculation de sa société.

L’inscription au Registre national crée une présomption de résidence belge. Pour une personne isolée, cette présomption peut être renversée par des preuves contraires. Une absence temporaire enregistrée à la commune ne constitue donc pas, à elle seule, un départ fiscal.

Les éléments à confronter comprennent notamment :

• les logements effectivement disponibles et occupés ;

• les liens personnels et économiques ;

• le lieu où l’activité est réellement exercée et dirigée ;

• la durée et la régularité des séjours ;

• les déclarations déposées et les justificatifs de résidence à l’étranger.

Le droit monténégrin présenté dans l’analyse retient notamment le domicile, le centre des intérêts ou une présence d’au moins 183 jours sur l’année. Ce nombre de jours ne résout pas, à lui seul, un conflit avec la Belgique.

Belgique–Monténégro : comment départager une double résidence ?

L’analyse se réfère à la convention Belgique–Yougoslavie du 21 novembre 1980, présentée comme applicable au Monténégro. Les critères de départage sont successivement le foyer d’habitation permanent, le centre des intérêts vitaux, le séjour habituel, puis la nationalité.

Une réserve est essentielle : le texte consulté pour l’analyse était une traduction non officielle. La formulation et l’application conventionnelles doivent être confirmées sur le texte authentique avant de prendre une position déclarative.

Un bail ou une présence prolongée sont utiles, mais le dossier doit rester cohérent : autorisation de séjour, activité exercée, revenus déclarés localement et attestation de résidence fiscale. Revendiquer une non-résidence belge sans traiter ses obligations dans le pays de vie constitue un risque majeur.

Une année de transition et l’année suivante s’examinent séparément. Une position retenue pour 2025 ne décide pas automatiquement de la résidence en 2026.

Revenus 2025 : salaire monténégrin et déclaration belge

Lorsqu’une personne doit déclarer ses revenus mondiaux comme résidente belge, le salaire lié à un emploi exercé au Monténégro doit être examiné au regard de la convention. Le mécanisme retenu dans l’analyse est une exonération avec réserve de progressivité : le revenu étranger intervient dans le calcul du taux applicable aux autres revenus concernés, sans être simplement imposé une seconde fois comme un salaire belge.

Pour l’exercice d’imposition 2026, l’analyse identifie :

• le cadre IV, code 1250, pour les traitements et salaires ;

• la rubrique O, point 2, pour la demande d’exonération avec réserve de progressivité, avec indication du pays, du code et du montant ;

• le code 1286, qui vise le précompte professionnel belge et ne doit pas recevoir une retenue étrangère par assimilation.

Les éventuels revenus d’indépendant exercé en Belgique pendant l’année restent à déclarer selon leur qualification.

L’analyse cite au Monténégro un taux de 0 % jusqu’à 700 € brut mensuels pour les salaires. L’absence d’impôt retenu peut donc être explicable, sans signifier qu’aucune cotisation sociale n’est due.

Le passage du salaire brut au montant déclarable en Belgique, notamment le traitement des cotisations obligatoires et d’un éventuel impôt étranger, était expressément laissé à confirmer dans l’analyse. Le contrat, les fiches de paie et les extraits bancaires doivent permettre de justifier le montant retenu.

Comptes étrangers : un compte vide peut rester déclarable

Pour un résident belge, un compte détenu auprès d’un établissement étranger doit être examiné au cadre XIII et communiqué au Point de contact central de la Banque nationale, au plus tard lors du dépôt de la déclaration concernée.

Un solde nul ne supprime pas automatiquement cette obligation. Pour une banque numérique, il faut identifier l’établissement qui tenait effectivement le compte pendant l’année, plutôt que se fier uniquement à la marque commerciale.

LLC américaine : pourquoi la taxe Caïman peut s’appliquer

Une LLC américaine fiscalement transparente aux États-Unis n’est pas automatiquement neutre en Belgique. Dans l’hypothèse étudiée — personnalité juridique, absence d’imposition américaine des revenus et fondateur résident belge — l’analyse retient l’application possible du régime des constructions juridiques, ou taxe Caïman.

Ce régime peut imposer les revenus directement chez le fondateur, comme s’il les avait perçus lui-même. Il faut néanmoins vérifier la qualification de l’entité et les conditions du régime sur ses documents précis.

Deux enjeux se distinguent :

• L’impôt sur les revenus : le bénéfice, soit les recettes diminuées des frais réels admis, peut être imposé dans le chef du fondateur. Pour des services qu’il preste personnellement, l’analyse envisage des revenus professionnels au barème progressif, mais indique ne pas avoir trouvé de position officielle publiée correspondant exactement à cette configuration.

• L’obligation déclarative : mention de la construction juridique au cadre XIII et annexe correspondante. L’analyse cite une amende de 6 250 € par an en cas d’omission.

Pour une LLC créée en 2026, l’enjeu déclaratif correspondant se situe dans la déclaration de 2027, et non dans celle des revenus 2025.

Le durcissement du régime depuis le 1er janvier 2024 implique aussi d’examiner une éventuelle taxation à la sortie lorsque le fondateur quitte la Belgique avec des réserves non distribuées dans la structure.

Si la résidence fiscale est établie au Monténégro, le raisonnement belge fondé sur la résidence change. Il reste alors à déterminer comment le Monténégro qualifie et impose la LLC dirigée depuis son territoire ; l’analyse ne tranche pas ce point.

Retraits personnels : distinguer bénéfices, distributions et justificatifs

Un virement depuis la LLC vers son associé ne permet pas, à lui seul, de déterminer l’impôt. Il faut identifier l’origine des fonds et leur traitement antérieur.

Dans le mécanisme décrit par l’analyse, les revenus déjà déclarés et imposés par transparence peuvent bénéficier d’un traitement évitant une seconde taxation lors de leur distribution, sous les conditions applicables. Depuis 2024, un retrait de revenus non déclarés et non imposés peut, selon sa qualification, être taxé comme un dividende à 30 %.

Rembourser mécaniquement toutes les sommes utilisées à titre privé n’est donc pas une solution fiscale générale. La priorité est la traçabilité : séparer les dépenses privées, identifier les virements et conserver un suivi des recettes, frais, apports et retraits. La transparence fiscale américaine ne dispense pas de respecter les obligations propres à la société.

TVA : une cliente belge franchisée peut devoir payer 21 %

Pour les prestations de services relevant de la règle générale entre assujettis, un prestataire non établi en Belgique peut facturer sans TVA belge tandis que le client belge doit autoliquider la taxe.

Un client sous franchise ou exerçant une activité exemptée peut rester un assujetti. L’absence de facturation habituelle de TVA ne signifie donc pas qu’il ne doit rien déclarer lorsqu’il reçoit certains services étrangers.

Lorsque le client est redevable de la taxe sans droit à déduction, la TVA constitue un coût. Exemple illustratif : 5 000 € de services soumis à 21 % représentent 1 050 € de TVA à payer par le client. La déclaration spéciale à la TVA peut alors être nécessaire.

La mention proposée dans l’analyse est : « Autoliquidation : TVA due par le preneur, article 51, § 2, alinéa 1er, 1° du Code de la TVA ».

Ce traitement suppose de vérifier la nature du service, le statut du preneur et l’établissement du prestataire. Si l’activité est exercée et dirigée depuis la Belgique, une identification belge à la TVA doit être réexaminée. Le traitement monténégrin et son seuil d’identification restent à confirmer localement ; aucun seuil chiffré n’est établi dans l’analyse.

Sécurité sociale, mutuelle et séjour : des questions distinctes de l’impôt

La convention de sécurité sociale Belgique–Monténégro couvre les salariés et les indépendants. L’analyse en retient le principe d’affiliation dans le pays où l’activité est exercée et la prise en compte des périodes d’assurance pour l’ouverture des droits.

Pour une activité indépendante réalisée physiquement au Monténégro via une LLC, l’absence d’assujettissement belge est présentée comme une déduction à confirmer, et non comme une position administrative définitivement établie. Un retour au travail depuis la Belgique modifie l’examen.

Le formulaire MNE/BE 104 concerne les périodes d’assurance maladie. La circulaire INAMI O.A. n° 2022/319 est citée pour la demande par la mutualité à l’institution étrangère, avec l’appui de l’INAMI en cas de difficulté.

L’analyse mentionne, pour l’assurance en qualité de résident belge sans cotisations sociales, une cotisation personnelle allant de 0 à 931,12 € par trimestre, selon les revenus. L’éligibilité, notamment en cas d’absence temporaire, doit être confirmée par la mutualité. Une couverture privée peut être à examiner pendant une interruption de droits, selon ses garanties et sa date de prise d’effet.

Un séjour touristique de 90 jours ne doit pas être assimilé à une autorisation de travailler. Le permis de « nomade numérique » décrit dans l’analyse peut être valable jusqu’à deux ans, renouvelable ; ses conditions et son adéquation à l’activité restent à vérifier localement.

Fiscalité monténégrine et obligations américaines

Pour l’activité indépendante au Monténégro, l’analyse cite un taux de 0 % jusqu’à 8 400 € annuels, puis des taux de 9 % et 15 %. Ces chiffres ne suffisent pas à calculer l’impôt d’une LLC : sa qualification locale, les tranches applicables et les obligations d’enregistrement doivent d’abord être établies.

Aux États-Unis, une LLC à associé unique étranger relevant du régime décrit peut devoir déposer le formulaire 5472, accompagné d’un formulaire 1120 pro forma, notamment pour ses opérations avec l’associé. L’analyse situe l’échéance de l’année civile 2026 au 15 avril 2027, en principe et sous réserve des règles applicables au dépôt.

L’amende de base pour défaut de formulaire 5472 est de 25 000 USD. L’absence d’impôt fédéral attendu sur des services entièrement prestés hors des États-Unis ne supprime donc pas les obligations déclaratives.

La déclaration américaine des bénéficiaires effectifs, dite BOI, est une obligation distincte : les entités créées aux États-Unis bénéficient de l’exemption indiquée par FinCEN. Les coordonnées de l’entité, de son agent et les justificatifs bancaires doivent néanmoins rester à jour.

Placements et départ de Belgique : les points à vérifier pour 2026

L’analyse distingue les plus-values relevant de la gestion normale du patrimoine privé jusqu’au 31 décembre 2025 et le régime qu’elle décrit à partir du 1er janvier 2026, en se référant à une loi du 6 avril 2026 et à la circulaire 2026/C/74.

Elle évoque un taux général de 10 %, les crypto-actifs et l’or d’investissement, ainsi qu’une valeur de référence au 31 décembre 2025 pour préserver les plus-values antérieures. Le montant exact de l’exonération annuelle n’y est pas confirmé. Le champ de ce régime et ses modalités doivent être vérifiés sur le texte applicable avant toute opération.

L’analyse distingue également l’argent métal physique des produits financiers donnant une exposition aux métaux. Le traitement de l’or ou de l’argent « papier » y reste non clarifié. Il ne faut donc pas appliquer automatiquement la conclusion relative au métal physique à un produit bancaire.

Un simple transfert de bitcoins entre portefeuilles appartenant au même détenteur n’est pas, en lui-même, une vente. Une liquidation de positions par une plateforme constitue une question différente : les relevés permettent de vérifier si une cession a effectivement eu lieu.

Enfin, le départ peut soulever une question de taxation des plus-values latentes, distincte de celle des réserves d’une construction juridique. L’analyse laisse les modalités à examiner avant la radiation.

Délais et démarches à anticiper

La radiation administrative doit être coordonnée avec la situation fiscale effective, le séjour à l’étranger, la couverture santé et les autres démarches. Elle ne remplace pas l’examen du domicile réel.

Un véhicule immatriculé en Belgique soulève également des questions d’assurance et d’immatriculation : l’usage durable à l’étranger doit être signalé à l’assureur, et les conséquences d’une radiation vérifiées auprès de la DIV. L’analyse ne permet pas de généraliser une procédure unique à tous les véhicules et pays de séjour.

Questions fréquentes

Suffit-il de passer 183 jours au Monténégro pour ne plus payer d’impôts en Belgique ?

Non. Ce critère peut intervenir dans la résidence monténégrine, mais les liens avec la Belgique et, en cas de conflit, les critères de la convention doivent également être examinés.

Une LLC américaine permet-elle de ne pas déclarer ses bénéfices en Belgique ?

Pas automatiquement. Pour un fondateur résident belge, la taxe Caïman peut entraîner une déclaration de la structure et une imposition de ses revenus par transparence.

Dois-je déclarer un salaire monténégrin déjà traité fiscalement sur place ?

Un résident belge doit examiner sa déclaration en Belgique et le mécanisme conventionnel applicable. Une exonération avec réserve de progressivité n’équivaut pas à une absence de déclaration.

Combien coûte la TVA sur 5 000 € de services étrangers pour un client sans droit à déduction ?

Si l’autoliquidation belge au taux de 21 % s’applique, le montant est de 1 050 €. La franchise ou l’exemption du client ne supprime pas nécessairement cette obligation.

Faut-il remettre dans la LLC tout l’argent utilisé personnellement ?

Pas systématiquement. Il faut qualifier les retraits, vérifier l’imposition antérieure des revenus et conserver les justificatifs ; un remboursement ne remplace pas cette analyse.

Une LLC sans impôt américain doit-elle quand même déposer des formulaires ?

Oui, selon son régime et ses opérations. Les formulaires 5472 et 1120 pro forma peuvent être requis, avec une pénalité de base de 25 000 USD pour défaut de formulaire 5472.

Sources

Références présentes dans l’analyse initiale. Les commentaires professionnels et la traduction conventionnelle non officielle sont distingués des documents administratifs.

Documents officiels et administratifs

• SPF Finances — Résidence fiscale et départ de Belgique.

• SPF Finances — Document préparatoire à la déclaration 2026, partie 1, Région wallonne.

• Banque nationale de Belgique — Notice du Point de contact central.

• SPF Finances — Notice de la déclaration spéciale à la TVA ; article 51, § 2, alinéa 1er, 1° du Code de la TVA, cité dans l’analyse.

• Sécurité sociale belge — Convention Belgique–Monténégro.

• INAMI — Circulaire O.A. n° 2022/319, formulaire 104.

• INAMI — Cotisation personnelle des résidents.

• IRS — Instructions du formulaire 5472.

• FinCEN — Déclaration des bénéficiaires effectifs.

• Monténégro — Loi sur les étrangers, texte consolidé.

• SPF Intérieur — Absence temporaire.

Texte conventionnel et commentaires cités dans l’analyse

• Convention Belgique–Yougoslavie du 21 novembre 1980 — traduction non officielle, dont la formulation authentique reste à confirmer.

• PwC — Monténégro : résidence des personnes physiques.

• PwC — Monténégro : impôt sur le revenu des personnes physiques.

• ITAA — Report des délais au 31 octobre 2026.

• Advisius — LLC américaine et taxe Caïman.

• CMS — Durcissement de la taxe Caïman au 1er janvier 2024.

• Legal Avenue — Taxe Caïman : obligation déclarative et amende.

• Bloom Law — Exonération des distributions d’une construction juridique.

• Forum for the Future — Circulaire 2026/C/74 sur les plus-values sur actifs financiers, référence citée par l’analyse en lien avec la loi du 6 avril 2026 ; les points laissés ouverts dans le texte nécessitent confirmation.

Cet article expose un cadre général à partir d’un cas anonymisé et ne constitue pas un avis fiscal personnalisé. Les règles évoluent chaque année. Le traitement correct dépend des faits exacts, des documents disponibles et des textes applicables à la période concernée.

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