Déclaration IPP 2026 : pourquoi les codes 1353/2353 ne changent-ils pas l’impôt si les codes 1358/2358 sont déjà remplis ?

Dans la déclaration IPP 2026, revenus 2025, l’ajout de primes d’assurance-vie en codes 1353/2353 peut ne produire aucun avantage supplémentaire si les codes 1358/2358 remplissent déjà le plafond fédéral de l’épargne à long terme. Les remboursements de capital de certains emprunts hypothécaires et les primes d’assurance-vie individuelle ne s’additionnent pas sans limite : ils partagent la même enveloppe fiscale. La réponse exacte dépend toutefois de la situation individuelle, des emprunts et des montants admissibles.

Les chiffres ci-dessous sont illustratifs et concernent la déclaration IPP 2026, revenus 2025.

Comprendre les codes 1358/2358 et 1353/2353

Dans la déclaration IPP 2026, les codes 1358/2358 visent les amortissements en capital d’emprunts hypothécaires conclus jusqu’en 2023 pour une habitation qui n’est pas l’habitation propre du contribuable, lorsqu’ils entrent dans la réduction fédérale pour épargne à long terme.

Les codes 1353/2353 visent les primes d’assurances-vie individuelles qui entrent également dans cette même réduction fédérale pour épargne à long terme.

La nuance essentielle est donc la suivante : ces deux catégories ne créent pas deux avantages séparés. Elles utilisent la même enveloppe fiscale.

Autrement dit, si les remboursements de capital déclarés en 1358/2358 remplissent déjà toute l’enveloppe, l’ajout de primes en 1353/2353 ne change pas nécessairement le calcul de l’impôt.

Pourquoi l’ajout de 2.450 € en 1353/2353 peut ne rien changer

L’épargne à long terme donne en principe droit à une réduction d’impôt de 30 % sur les montants pris en considération, avec un plafond qui dépend des revenus professionnels.

Lorsque les revenus sont suffisants, le plafond peut atteindre 2.450 € par contribuable.

Cela signifie qu’un contribuable peut obtenir, au maximum, une réduction théorique de :

2.450 € × 30 % = 735 €

Pour un couple, l’avantage maximal théorique peut donc atteindre environ :

735 € × 2 = 1.470 €

Mais cet avantage maximal n’est pas doublé simplement parce que le contribuable déclare à la fois des remboursements de capital d’emprunt et des primes d’assurance-vie.

Exemple illustratif : codes 1358/2358 déjà supérieurs au plafond

Prenons un cas illustratif.

Un ménage mentionne environ 12.500 € en code 1358 et environ 12.500 € en code 2358, au titre d’amortissements en capital d’emprunts hypothécaires.

Ces montants sont largement supérieurs au plafond annuel de 2.450 € par personne applicable à l’épargne à long terme lorsque les revenus sont suffisants.

Dans ce cas, le logiciel de calcul fiscal considère que l’enveloppe fiscale est déjà remplie par les remboursements de capital.

Si ce ménage ajoute ensuite 2.450 € en code 1353 et 2.450 € en code 2353, le calcul peut rester inchangé, car il n’y a plus de marge fiscale disponible.

Ce n’est donc pas nécessairement une erreur d’encodage. C’est souvent simplement l’effet du plafond commun.

Le point à vérifier : les montants en 1358/2358 sont-ils correctement calculés ?

Le point sensible n’est pas seulement de savoir si les codes 1358/2358 sont les bons codes. Il faut aussi vérifier si les montants qui y sont repris sont fiscalement admissibles.

On ne peut pas toujours reprendre le total des capitaux remboursés pendant l’année.

Pour les emprunts conclus de 1989 à 2023, les amortissements en capital ne peuvent être mentionnés que dans la mesure où ils se rapportent à une première tranche du montant initial de l’emprunt.

Les tranches mentionnées dans l’analyse sont notamment :

• 75.270 € pour les emprunts conclus entre 2013 et 2017 ;

• 76.860 € pour les emprunts conclus en 2018 ;

• 78.440 € pour les emprunts conclus entre 2019 et 2023.

Si le montant initial de l’emprunt dépasse la tranche applicable, seule une partie proportionnelle du capital remboursé peut être reprise en 1358/2358.

La formule pratique est :

capital remboursé en 2025 × tranche fiscale admise / montant initial de l’emprunt

Si l’emprunt initial ne dépasse pas la tranche applicable, la totalité du capital remboursé peut en principe être prise en compte.

Si l’emprunt initial dépasse cette tranche, seule la partie proportionnelle est fiscalement admissible. Le solde ne donne pas droit à réduction d’impôt et ne doit pas être transféré dans une autre rubrique.

Biens loués en Belgique et résidence secondaire à l’étranger

Les codes 1358/2358 concernent les dépenses liées à une habitation qui n’est pas l’habitation propre du contribuable.

Cela peut viser, par exemple :

• un appartement donné en location à des particuliers à usage privé ;

• une résidence secondaire ;

• un bien situé dans un autre pays de l’Espace économique européen, si les conditions sont remplies.

Pour des appartements belges loués à des particuliers qui les utilisent exclusivement à des fins privées, le raisonnement peut être cohérent : il ne s’agit pas de l’habitation propre du contribuable, mais de biens d’investissement ou de patrimoine privé.

Pour que les amortissements en capital puissent entrer en ligne de compte, il faut notamment vérifier :

• que l’emprunt est bien un emprunt hypothécaire ;

• que sa durée est d’au moins 10 ans ;

• qu’il a été conclu au plus tard le 31 décembre 2023 ;

• qu’il a été contracté auprès d’un établissement situé dans l’Espace économique européen ;

• qu’il a servi à l’acquisition, la construction ou la transformation du bien.

Pour une résidence secondaire située en France, le fait que le bien soit à l’étranger n’exclut pas automatiquement l’avantage, car la France fait partie de l’Espace économique européen.

Le point décisif reste toutefois la date de conclusion de l’emprunt. Si l’emprunt a été conclu en 2024 ou en 2025, les amortissements en capital ne devraient en principe plus être repris en 1358/2358 dans la déclaration IPP 2026, car la rubrique vise les emprunts conclus jusqu’en 2023.

Le SPF Finances précise également que les emprunts hypothécaires conclus à partir du 1er janvier 2025 ne donnent plus droit à un avantage fiscal, sauf cas particulier de refinancement d’un ancien prêt qui ouvrait encore un droit.

Pourquoi l’attestation fiscale 281.61 est importante

Pour chaque emprunt, il faut repartir de l’attestation fiscale, généralement l’attestation 281.61.

Cette attestation permet de vérifier :

• la date exacte de conclusion de l’emprunt ;

• le montant initial de l’emprunt ;

• le capital effectivement remboursé pendant l’année 2025 ;

• la partie fiscalement admissible ;

• l’éventuelle limitation proportionnelle liée à la tranche fiscale.

Le solde restant dû peut aider à comprendre la situation, mais ce n’est pas le critère principal pour remplir les codes 1358/2358.

Le critère fiscal est le capital effectivement remboursé pendant l’année, corrigé si nécessaire par la limitation liée au montant initial de l’emprunt.

Que se passe-t-il si les montants 1358/2358 sont trop élevés ?

Même si les montants inscrits en 1358/2358 sont techniquement trop élevés, cela ne change pas toujours le résultat fiscal final.

Par exemple, si après recalcul les montants admissibles restent supérieurs à environ 2.450 € par personne, l’enveloppe reste entièrement remplie par les emprunts. Dans ce cas, les primes d’assurance-vie en 1353/2353 ne produisent toujours pas d’avantage supplémentaire.

En revanche, si après correction les montants admissibles deviennent inférieurs au plafond, l’épargne à long terme peut redevenir utile.

Exemple illustratif : si un contribuable n’a plus que 1.800 € admissibles en 1358, une prime d’assurance-vie pourrait encore combler une marge de 650 € jusqu’au plafond de 2.450 €.

L’avantage fiscal potentiel serait alors d’environ :

650 € × 30 % = 195 €

Faut-il déclarer les primes d’assurance-vie en 1353/2353 si elles ne donnent aucun avantage ?

Lorsque les remboursements de capital remplissent déjà toute l’enveloppe fiscale, il peut être préférable de ne pas déclarer les primes d’assurance-vie en 1353/2353 si elles ne procurent aucun avantage supplémentaire.

La raison est importante.

Lorsqu’une assurance-vie individuelle a effectivement donné lieu à une réduction d’impôt, le capital ou la valeur de rachat peut être soumis plus tard à la taxe sur l’épargne à long terme ou à l’impôt des personnes physiques.

Le SPF Finances précise que si aucune réduction d’impôt n’a jamais été obtenue pour une assurance-vie individuelle, le capital n’est pas imposable dans ce cadre, et qu’une attestation de non-déduction peut être demandée.

Les explications de la déclaration indiquent également que, si l’on souhaite éviter cette taxation ou cet impôt, il ne faut jamais compléter la rubrique relative aux primes concernées.

Cela ne signifie pas que les codes 1353/2353 sont mauvais. Ce sont bien les codes correspondant aux primes d’assurance-vie individuelle entrant dans l’épargne à long terme.

Mais dans une année où l’enveloppe est déjà remplie par les emprunts, ces codes peuvent être fiscalement inutiles, tout en créant une trace de déclaration du contrat.

Les revenus immobiliers restent à déclarer séparément

La question des codes 1358/2358 et 1353/2353 concerne la réduction d’impôt liée à l’épargne à long terme.

Elle ne remplace pas la déclaration des revenus immobiliers.

Pour des appartements belges loués à des particuliers qui les utilisent exclusivement à des fins privées, le revenu cadastral non indexé doit en principe être repris dans les codes 1106/2106, selon la part de propriété de chacun.

Exemple illustratif : si deux biens ont ensemble un revenu cadastral non indexé d’environ 2.400 € et sont détenus à parts égales par deux contribuables, l’encodage logique peut être d’environ 1.200 € chez chacun, sous réserve du préremplissage MyMinfin et du régime matrimonial.

Pour une résidence secondaire située à l’étranger et non louée, il faut également déclarer le revenu cadastral belge attribué au bien étranger.

Pour une habitation de vacances étrangère non louée, le revenu cadastral non indexé doit être repris au code 1106, avec une demande d’exonération avec réserve de progressivité dans le cadre III, B, 1 lorsque les conditions de la convention préventive de double imposition sont remplies.

Il faut donc vérifier si le revenu cadastral étranger affiché correspond au montant total du bien ou uniquement à la quote-part du contribuable.

La taxe foncière étrangère est-elle déductible ?

La taxe foncière payée à l’étranger ne se déduit pas simplement du revenu cadastral à mentionner dans les codes 1106/2106.

Il reste toutefois prudent de conserver les avis de taxe foncière et les documents fiscaux étrangers.

Ces documents peuvent servir de preuve du traitement fiscal à l’étranger, notamment dans le cadre de l’exonération avec réserve de progressivité en Belgique.

Les intérêts d’emprunt doivent-ils encore être encodés ?

Pour la déclaration IPP 2026, l’absence d’encodage des intérêts d’emprunt n’est pas nécessairement problématique.

Les explications officielles indiquent qu’à partir de l’exercice d’imposition 2026, la déduction ordinaire d’intérêts fédérale ne fait plus partie des avantages fiscaux fédéraux applicables pour les dépenses qui ne concernent pas l’habitation propre.

Il faut toutefois distinguer cette question de celle des amortissements en capital repris en 1358/2358.

Pourquoi la situation doit être réévaluée chaque année

L’intérêt fiscal de l’assurance-vie individuelle peut changer avec le temps.

Lorsque certains emprunts seront totalement remboursés, les amortissements de capital déclarables en 1358/2358 diminueront.

À ce moment-là, les primes d’épargne à long terme en 1353/2353 peuvent redevenir utiles, car elles peuvent remplir une partie de l’enveloppe qui n’est plus occupée par les emprunts.

La bonne stratégie n’est donc pas figée. Elle doit être vérifiée chaque année, en fonction :

• du capital réellement remboursé ;

• de la partie fiscalement admissible ;

• du plafond applicable ;

• des revenus professionnels ;

• des attestations fiscales ;

• de l’existence éventuelle d’un bien étranger ;

• de l’impact futur de l’assurance-vie.

Questions fréquentes

Pourquoi Tax-on-web ne change-t-il pas quand j’ajoute 2.450 € en 1353 ou 2353 ?

Parce que l’enveloppe fiscale de l’épargne à long terme peut déjà être remplie par les remboursements de capital déclarés en 1358/2358. Dans ce cas, les primes en 1353/2353 ne créent pas de réduction d’impôt supplémentaire.

Les codes 1353/2353 et 1358/2358 donnent-ils deux avantages fiscaux séparés ?

Non. Ils relèvent de la même logique de réduction fédérale pour épargne à long terme. Les montants peuvent se compléter, mais seulement dans la limite du plafond applicable.

Quel est l’avantage maximal de l’épargne à long terme en IPP 2026 ?

Dans l’analyse, le plafond maximal mentionné est de 2.450 € par contribuable lorsque les revenus sont suffisants. Avec une réduction de 30 %, cela représente un avantage théorique maximal de 735 € par contribuable.

Dois-je déclarer mon assurance-vie si elle ne me donne aucun avantage fiscal ?

Ce n’est pas toujours opportun. Si les primes ne donnent aucun avantage supplémentaire parce que l’enveloppe est déjà remplie, les déclarer peut être inutile et peut avoir un impact futur sur la taxation du capital ou de la valeur de rachat.

Un emprunt pour une résidence secondaire en France peut-il entrer en 1358/2358 ?

Oui, ce n’est pas exclu automatiquement, car la France fait partie de l’Espace économique européen. Il faut toutefois vérifier notamment la date de conclusion de l’emprunt, les conditions de l’emprunt hypothécaire et la limitation liée au montant initial.

Les revenus d’un bien étranger doivent-ils être déclarés en Belgique ?

Oui. Un bien immobilier situé à l’étranger doit être déclaré dans la déclaration belge. Pour une habitation de vacances étrangère non louée, le revenu cadastral non indexé doit être déclaré, avec une demande d’exonération avec réserve de progressivité si les conditions sont remplies.

Sources

1. SPF Finances — Document préparatoire IPP 2026, Partie 1, Région wallonne — https://fin.belgium.be/sites/default/files/media/documents/doc-preparatoire-partie-1-rw-2026.pdf

2. SPF Finances — Explications IPP 2026, Partie 1, Région wallonne — https://fin.belgium.be/sites/default/files/media/documents/explications-partie-1-rw-2026.pdf

3. Wikifin — Réduction pour l’épargne à long terme — https://www.wikifin.be/fr/impots-emploi-et-revenus/declaration-dimpots/reductions-fiscales/reduction-pour-lepargne-long-terme

4. SPF Finances — Emprunt hypothécaire et assurance-vie individuelle — https://fin.belgium.be/fr/particuliers/avantages-fiscaux/emprunt-hypothecaire-assurance-vie-individuelle

5. SPF Finances — Biens immobiliers à l’étranger — https://fin.belgium.be/fr/particuliers/habitation/revenus-immobiliers/etranger

6. SPF Finances — Revenu cadastral des biens immobiliers situés à l’étranger — https://fin.belgium.be/fr/particuliers/habitation/revenu-cadastral/etranger

Cet article présente un cadre général et ne constitue pas un avis fiscal personnalisé. Les règles fiscales peuvent changer chaque année et le traitement correct dépend toujours des dates, montants, attestations et caractéristiques exactes de chaque situation.

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